（轉）舉例說明 ：在預繳企業所得稅時 ，小型微利企業如何享受所得稅優惠政策 ？

為貫徹落實黨** 、***決策部署 ，財政部和稅務總局近日發布《》（2023年第6號） 。為落實好小型微利企業所得稅優惠政策 ，稅務總局發布《》（國家稅務總局公告2023年第6號） ，對有關征管問題進行明確 。

政策規定 ：

  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分 ，減按25%計入應納稅所得額 ，按20%的稅率繳納企業所得稅 。

  在預繳企業所得稅時 ，企業如何享受優惠政策 ？一起了解下吧↓
  首先 ，判斷是否符合條件 。企業在年度中間預繳企業所得稅時 ，按照政策標準判斷符合小型微利企業條件的 ，即可享受優惠政策 。資產總額 、從業人數 、年度應納稅所得額指標 ，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷 。其中 ，資產總額 、從業人數指標按照政策標準中“全年季度平均值”的計算公式 ，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值 。
其次 ，按照政策規定計算應納稅額 。今後如調整政策 ，從其規定 ，計算方法以此類推 。

示例如下 ：    

例：A企業2022年成立 ，從事國家非限製和禁止行業 ，2023年1季度季初 、季末的從業人數分別為120人 、200人，1季度季初 、季末的資產總額分別為2000萬元 、4000萬元 ，1季度的應納稅所得額為90萬元 。    

解析 ：2023年1季度 ，A企業“從業人數”的季度平均值為160人 ，“資產總額”的季度平均值為3000萬元 ，應納稅所得額為90萬元 。

符合關於小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準 ：從事國家非限製和禁止行業 ，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元 、從業人數季度平均值不超過300人 、應納稅所得額不超過300萬元 ，可以享受優惠政策 。    

《財政部 稅務總局關於小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6號）規定 ，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分 ，減按25%計入應納稅所得額 ，按20%的稅率繳納企業所得稅 。因此 ，A企業1季度的應納稅額為 ：90×25%×20%=4.5（萬元） 。