食堂審計的6個必須

行政事業單位自行開辦食堂 ，為單位職工就餐提供便利 ，這本是一件既有利於單位 ，也有利於職工的好事 。但近年來 ，我們發現在對一些單位自辦食堂延伸審計中發現 ，普遍存在物資采購不規範 、進出庫管理不嚴格等內部控製不到位的現象 ，個別單位更是發生了通過食堂濫發福利 、虛列或超支招待費等違反財經法紀的嚴重問題 ，食堂成為腐敗滋生的“溫床” 。因此 ，我們認為 ，在對行政事業單位審計中要重視對自辦食堂的延伸審計 ，做到“六必審” ：

1 、收入必須審

首先要全麵摸清單位自身有哪些收費職能及各項收入的構成情況 ，在此基礎上，詳細審查食堂的各項收入來源 ，從而確定是否存在將應屬於單位的收入和收費轉入食堂的情況 。其次是審查從單位行政賬轉入食堂的職工餐費是否符合相關標準 ，目前各地對職工工作餐都有一定的標準 ，通過複核計算 ，確定是否存在超標準撥付的問題 。第三是關注有無通過行政賬無依據或虛列支出 ，從而將資金轉入食堂的問題 。

2 、支出必須審

一是關注單位是否在食堂列支招待費及職工福利 。自**“八項規定”出台以來 ，各單位賬麵招待費銳減 ，審計中應通過查看食堂招待費明細賬冊 、憑證以及接待審批單等 ，檢查有無把超標準 、超預算的招待費轉入食堂列支 ，以及通過食堂違規發放福利 、津補貼的情況 。二是審查有無通過食堂虛列支出 ，套取資金 。篩選出食堂大額支出 ，特別是年初 、年末和節假日的大額支出 ，結合詢問 、座談等方法 ，審查其真實性 。

3 、物資采購和管理必須審

審計發現 ，一些單位食堂采購管理不到位 ，食材 、耗材購買支出白條泛濫 ，真假難辨 。審計中可以將食堂物資采購台賬 、物資進出庫台賬及職工菜譜等資料多方比對 ，必要時對采購或領用數量異常的食品和耗材進行必要的延伸調查 ，以確定是否存在通過虛報采購量 、采購品種等方式 ，套取夥食費的問題 。

4 、資產必須審

對單位自身和食堂的資產購置和管理情況進行全麵審核 ，重點是對資產實際使用情況進行現場盤點確認 ，主要是審查單位是否存在以食堂名義購置資產 ，以規避**采購的問題 ，同時關注食堂資產出租 、出借和報廢情況 。

5 、票據必須審

收入票據審計應與收入審計相結合 ，主要關注兩方麵 ：一是審查自製票據購買 、使用情況 ，通過查驗票據存根 ，與賬麵收入核對 ，審查是否存在隱瞞 、轉移收入的情況 。二是審查單位與食堂是否存在票據混用的情況 。支出票據審計應與支出審計和采購審計相結合 。主要關注票據真實性和事項真實性兩方麵 ，如大米 、食用油 、燃料等大宗物品的采購 ，審查是否取得合規的稅務發票 ，以及采購是否真實發生 ，特別要關注那些定額發票 ，以及事項描述較為籠統的發票 。

6 、內部控製健全性和有效性必須審

審計發現目前行政事業單位食堂內控製度相對鬆弛 ，各管理環節往往缺乏相互的製約手段 。審計中應重點審查食堂是否建立健全了相關的管理製度 ，如物資供應商的確定是否建立了招投標製度 ，物資進出庫是否建立台賬製度 。同時與上述幾項審計相結合 ，貫穿審計始終 ，以審查製度執行是否有效 。